英國的遺產稅是怎麼回事？   

    美國憲法的主筆之一、有“美國之父”之稱的本杰明·富蘭克林（Benjamin Franklin）在完成美國憲章時曾說，未能肯定究竟憲法是否可以持久，但世上隻有兩樣事情是絕對的，那就是死亡與征稅。

    遺囑

    英國律師公會及大部分的長者志願團體都會提醒每一個人需要提早立遺囑。但華人一般都覺得不吉利，很少會自動提出要立遺囑。其實所有人，如果名下擁有任何物業、儲蓄、投資和生意或已結婚及有子女的都應該要預早立定遺囑，反而不是要等到年紀大的時候才立遺囑。死亡是不能預料的，卻是必然的。萬一有任何意外，遺留的財產將會按照法定的條例分配。法定分配是如有配偶及子女，則配偶分得首二十五萬英鎊的遺產及死者的所有個人物品，如有超出二十五萬英鎊的部分，將分一半給配偶作為余生使用，剩下的一半給子女平均分配。如有配偶但沒有子女，即配偶分得首四十五萬英鎊的財產及所有私人物品，但如有多出的部分，這一部分的一半將會分給配偶，另一半給死者的父母。如死者沒有父母但還有在世的兄弟姊妹，那麼父母的那一半給兄弟姊妹平分。

    如死者的配偶已去世，但有子女，則所有財產給子女平分。如未婚及沒有子女，則由父母平分，如父母不在，則由死者兄弟姊妹平分。由此可見，如果沒有遺囑的約束，配偶並不能得到所有遺產的，所以不要以為沒有遺囑不緊要。除非總遺產價值少於二十五萬英鎊，配偶才能得到全部遺產。若遺產超過二十五萬英鎊，則子女也有份繼承。若遺產超過四十五萬英鎊又沒有子女的，則父母也有份或死者兄弟姊妹也可能有份繼承。

    現在英國樓價之高，四十五萬英鎊這個數目基本上有房產的都已經超過了。但遺產包括房產、生意、股票和儲蓄等，所以一般開始買屋的人士便應該要立遺囑確定遺產的分配。如果死者沒有配偶、子女、父母或兄弟姊妹健在，則到祖父母，繼而到叔伯姑姊等可繼承遺產，如找不到任何親屬，所有遺產都會歸於政府。如死者的財產是在蘇格蘭或北愛爾蘭的，分配方式是有所不同的。

    遺產稅

    納稅就是另外一樣在世上絕對的事情。香港地區早在2006年取消遺產稅。中國從2004年開始討論可能會建立遺產稅。英國遺產稅卻已實施超過百年，雖然取消遺產稅的聲音一直未斷。現時遺產稅仍然保持40%，而從2009年起，遺產稅的起點就沒有增長過，維持在三十二萬五千英鎊。2009年以前這“免稅”額是每年增加的，但現時的免稅額要到2015年4月5日才會再調整。房價近年“突飛猛進”，這幾年遺產稅的稅收應該有上升。但如有正確及預先的計劃，遺產稅是可以減至最低甚至乎完全避免。例如配偶之間贈予的遺產是沒有征稅的，但這是根據結婚証書或民事伴侶（Civil Partnership）注冊為准。同居的伴侶在遺產稅上是沒有法定身份的。另外每年還有配置給贈予子女的免稅額。

    如果贈予財產之后超過七年才去世，則所贈予的財產免稅。如贈后七年之內去世，則有部分價值的財產還是要征收遺產稅。當然還有成立基金的做法可以完全避免遺產稅。基金其實是將本身的財產轉讓給一間公司管理，名為基金，由基金管理人全權負責所有財產的管理、收入及支出，和打理一間公司的產業類似。但所得到的收益將由基金成立人立約用途或分配給指定的受益人。因為基金是不會死亡的，當然沒有遺產稅。但政府也沒有這麼笨，所以在基金的法例當中，有很多不同的限制確保當事人並不是用基金為名躲避遺產稅而實則是個人仍然擁有財產及控制權。成立基金要有專業的基金管理人員，稱為信托人，他們要有真實的自主權處理及管理財產。信托管理人一般是專業人士及有酬勞的，而基金的收入也要納稅的，雖然稅額沒有遺產稅的40%那麼高，但所有的費用加起來也是一筆可觀的數目。所以英國基金創辦的門檻一般被認為要超過四百萬鎊才劃算，否則成立基金的費用，每年的管理費及征稅可能比一次性繳納遺產稅還要多。

    兩袖清風最安樂

    平時與客戶傾談遺囑及遺產稅都會提及將產業盡早分配及贈予子女或孫子女。但通常傾完一輪后，客戶都否決將全部遺產贈予給子女來避免遺產稅，為什麼？“給了兒子，那麼他的女朋友或妻子便有機會連我的財產也吞了！”我聽了不知多少次這個憂慮，隻有苦笑。唯一可以提議給客戶的是“盡早變賣所有財產去環游世界，將財產用光了，兩袖清風便不用交遺產稅了！”

    （作者為英國李貞駒律師行董事，李貞駒律師日后將繼續為華人分析及評論英國各方面的法例問題。如有任何疑問可寄電郵至uk@people.cn人民網會代轉李貞駒律師。資料隻供參考，法律如有改變，以官方公布為准。篇幅所限，任何提出之查詢，將整理后提出重點討論。個別之查詢，恕未能逐一回應。）